重病期間提領存款未留憑證當心全數遭補稅

重病期間提領存款未留憑證當心全數遭補稅

重病期間提領存款未留憑證當心全數遭補稅

親人病重期間，許多家屬會急於處理財務事宜，但若未妥善保留資金流向證明，可能面臨巨額補稅風險。財政部南區國稅局近日提醒納稅人，繼承人若在被繼承人重病期間提領大筆存款，卻無法舉證資金用途，全數款項將被認定為遺產課稅，近期就有案例因無法提出具體證明，2000萬元遭併入遺產總額補稅。

法令規範與執法原則

根據《遺產及贈與稅法施行細則》第13條規定，被繼承人在死亡前因重病無法處理事務期間，若發生舉債、出售財產或提領存款等情況，繼承人必須能夠證明資金流向與用途，否則相關金額將全數列入遺產課稅。這項規定的立法目的在於防止納稅人透過生前財產移轉規避遺產稅，確保稅賦公平。

國稅局近期處理的案例中，老張（化名）生前因病住院，期間帳戶被提領2000萬元並結購外幣匯至境外帳戶。經查老張當時已無意識，無法親自操作相關交易。雖然其配偶主張款項用於償還境外債務，並提出境外帳戶餘額已歸零的證明，但因未能提供具體的清償憑據，最終2000萬元仍被全數列入遺產總額課稅。

常見誤區與風險

許多民眾誤以為只要在親人過世前先將資金移轉，就能避免遺產稅負擔。然而國稅局強調，特別是發生在被繼承人重病期間的资金移動，稅捐機關會嚴格審查資金流向與用途。若繼承人無法提出明確證明，包括提款目的、資金去向、受益人等具體事證，這些款項都可能被視為遺產的一部分。

會計師指出，最常見的問題是家屬在緊急情況下未保留完整單據，或是透過現金提領卻無記錄可循。此外，境外資金移動因涉及跨國交易，證明難度更高，納稅人應特別謹慎。

預防之道與因應建議

為避免後續爭議，國稅局建議繼承人在處理重病親屬的財務時，應完整保留相關單據、匯款證明或清償紀錄。具體包括：醫療期間的資金提領最好有醫師證明當事人仍具行為能力；大額資金移動應透過銀行轉帳並註明用途；債務清償應取得收據或證明文件。

若確實有用於醫療照護、清償債務等正當用途，更應妥善保存收據、合約等證明文件。這些單據不僅是遺產稅申報的重要依據，也能在稅捐機關查核時提供明確佐證。

稅務規劃正確觀念

專家建議，財產規劃應該提前進行，而非等到病重時期才急忙處理。合法的稅務規劃包括適當的保險安排、贈與規劃或信託設定等，都應該在身體健康時就逐步完成。臨時性的資金移動不僅可能增加稅務風險，更可能引發家族間的法律糾紛。

對於已經發生的情況，繼承人應盡量搜集相關事證，包括醫療記錄、資金流向證明等，並尋求專業會計師或稅務律師的協助，在申報遺產稅時主動說明，避免因漏報而遭補稅及處罰。

M觀點，此案例提醒納稅人重視稅務規劃正確性與及時性。

與其事後面臨補稅風險，不如事前做好完善規劃並保留完整證明，才能確保稅務合規並減少不必要的紛爭。國稅局也強調，將持續加強遺產稅查核，維護租稅公平。